贯彻财税改革新部署 高质量推进中国式现代化税务实践

作者：

邓力平（厦门大学经济学院） 

吴心妮（厦门大学经济学院） 

刘乃聿（厦门国家会计学院）

学习贯彻党的二十届三中全会精神是当前首要任务。《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》（以下简称《决定》）关于财税体制改革的新部署对税务工作提出了新要求。国家税务总局党委第一时间传达学习全会精神，认为《决定》为进一步深化税收改革、做好税务工作指明了方向。而后，国家税务总局主要领导在浙江调研时强调，“要深入学习贯彻习近平总书记在党的二十届三中全会上的重要讲话和全会精神”“在高质量推进中国式现代化税务实践中更好服务宏观经济治理”。这为我们按照全会精神进一步落实“以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，高质量推进中国式现代化税务实践”这一税务工作主线提出了新要求。本文围绕“贯彻财税改革新部署、落实税务工作新主线”谈三点体会。

一、学深悟透习近平经济思想是把握税务工作新主线的基本遵循

进一步全面深化改革，要全面贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想。只有学深悟透习近平新时代中国特色社会主义思想，才能贯彻落实好党的二十届三中全会精神，也才能按照全会对财税体制改革的新部署，高质量推进中国式现代化税务实践。

2017年中央经济工作会议提出了习近平新时代中国特色社会主义经济思想，并将其归纳为“七个坚持”。2021年，党的十九届六中全会将习近平新时代中国特色社会主义思想中的“八个明确”拓展为“十个明确”，新增关于经济发展的“第七个明确”就是在“七个坚持”框架下阐述的。2022年出版的《习近平经济思想学习纲要》将习近平经济思想梳理为“十三个明确”，也是在“七个坚持”框架下展开的。2023年年底召开的中央经济工作会议提出了新时代做好经济工作的“五个必须”，是习近平经济思想的最新拓展。因此，可以在“七个坚持”框架下学习领悟习近平经济思想。为了便于学习与文中引用，笔者尝试将其归纳为“党管经济、人民中心、发展规律、体制机制、宏观调控、重大战略、工作方法”，并进一步从三个层面来理解：“党管经济”“人民中心”属于经济工作指导思想层面，“发展规律”“体制机制”“宏观调控”“重大战略”属于经济工作内容层面，“工作方法”属于经济工作方式方法层面。以下将从这三个层面并结合习近平总书记关于税收工作的重要论述，来领会习近平经济思想对税务工作新主线的指引。

（一）明确包括税务工作在内的经济工作指导思想

习近平经济思想的第一个层面是关于经济工作指导思想。“党管经济”与“人民中心”都体现着我国国体政体与国家性质的要求。“党管经济”确保经济工作始终沿着正确方向前进，“人民中心”则明确了何为正确方向，两者是经济工作的重要指导思想，也是税务工作的重要指导思想。

其一，领悟从“党管经济”到“党管税收”的基本要求。坚持党管经济，不仅能确保经济发展方向符合最广大人民群众根本利益，而且党提出的重要理念、制定的政策、进行的改革能引领经济实现高质量发展。党领导一切包含党对税务工作的全面领导。习近平总书记指出，“我们党的执政是全面执政，从立法、执法到司法，从中央部委到地方、基层，都在党的统一领导之下”，“各级党委特别是主要负责同志要承担起政治责任，统筹抓好财政、税收、审计等工作..严格执行党中央关于财经工作的方针政策和工作部署”。可以认为，“党管经济”在税收战线上的体现就是“党管税收”。

其二，把握从“人民中心”到“人民税收”的内在逻辑。“人民中心”充分体现了党和国家对坚持以人民为中心的发展思想的始终如一。新时代以来推行的各项税收政策、减税降费、征管体制改革都是以人民为中心的发展思想的体现。习近平总书记指出，“要推出更多便民办税改革措施，为群众提供更加优质高效的服务，减轻群众办税负担，维护群众合法权益”，“完善以税收、社会保障、转移支付等为主要手段的再分配调节机制，维护社会公平正义，解决好收入差距问题，使发展成果更多更公平惠及全体人民”。同样可以认为，“人民中心”在税收战线上的体现就是“人民税收”。

（二）把握包括税务工作在内的经济工作主要内容

习近平经济思想的第二个层面是关于经济工作主要内容，也是税务工作要依据与服务的重要内容。

其一，将“发展规律”与“体制机制”结合起来学习领会。“发展规律”和“体制机制”本质上阐明的是发展生产力与完善生产关系这一对重要范畴。“发展规律”是我们党对新时代经济社会发展规律的深刻认识，是对马克思主义生产力理论的重大突破。党的十八大以来，习近平总书记就新时代我国经济发展提出了一系列原创性新理念新思想新战略。从经济发展新常态、新发展阶段、新发展理念、新发展格局，到统筹发展和安全，再到新质生产力理论，都是党对新时代经济发展规律认识的深化，重点都落在如何促进生产力发展上。税务工作也要遵循经济发展规律，要运用税收职能服务经济社会发展。“体制机制”则包含着对社会主义市场经济的深刻认识和对基本经济制度的拓展完善。在社会主义市场经济中，首先，要使市场在资源配置中起决定性作用，更好发挥政府作用；其次，要在把握共性与个性结合的前提下，实现有效市场和有为政府的良性互动；最后，社会主义市场经济体制本身就是社会主义基本经济制度的重要组成部分。改革开放以来的税务发展、税收职能的确立和税收作用的发挥都是在逐步建立的社会主义市场经济体制框架中推进的。税制改革是全面深化改革的重点之一，既要促进生产力的发展，本身也是生产关系的组成部分，需要不断完善。

其二，把握“宏观调控”新特征与税收在其中的作用。“宏观调控”包含新宏观调控模式与供给侧结构性改革主线两个方面。一方面，针对经济发展的突出矛盾和结构性问题，宏观调控精准发力，“加强区间调控、定向调控、相机调控、精准调控”，不搞“大水漫灌”，不断“创新宏观调控，保持经济运行在合理区间”。税收作为宏观调控政策体系特别是财政政策的重要组成部分，要根据新宏观调控模式的要求、根据社会主要矛盾的变化，来探寻税收调控职能作用发挥的方式。另一方面，推进供给侧结构性改革并将之作为经济工作的主线，把供给侧作为宏观调控的重要抓手。这和西方供给学派的“供给创造需求”主张不同。习近平总书记指出，“我们讲的供给侧结构性改革，同西方经济学的供给学派不是一回事，不能把供给侧结构性改革看成是西方供给学派的翻版，更要防止有些人用他们的解释来宣扬‘新自由主义’，借机制造负面舆论”。这一论断为以供给侧结构性改革为依托的中国特色税收实践指明了方向。

其三，把握“重大战略”的实施与税收服务重大战略的作用。“重大战略”讲的是问题导向部署经济发展新战略，为保障经济社会长远发展提供持续支撑。围绕发展生产力、全面深化改革制定的各项重大战略，依托我国集中力量办大事制度优势，国家制定了一系列能对经济社会发展大局产生深远影响的重大战略。相对应地，税务工作也要坚持以问题为导向，以税收职能作用服务于国家重大战略的实施，为经济社会行稳致远、国家长治久安作出税务贡献。

（三）做好包括税务工作在内的经济工作方式方法

习近平经济思想的第三个层面是关于做好经济工作的方式方法。包括习近平经济思想在内的习近平新时代中国特色社会主义思想的世界观和方法论以“必须坚持人民至上”“必须坚持自信自立”“必须坚持守正创新”“必须坚持问题导向”“必须坚持系统观念”“必须坚持胸怀天下”等“六个必须坚持”为主要内容。这“六个必须坚持”是马克思主义世界观方法论的最新成果。在坚持人民至上世界观的指引下，只有坚持道路自信、理论自信、制度自信和文化自信，才能屹立于世界民族之林，必须一以贯之、与时俱进，以问题导向和系统观念指引前进道路。

新时代以来，习近平总书记始终强调经济发展要坚持正确的方法论，创造性地提出了稳中求进、战略定力和底线思维等正确工作策略与方法，还特别突出强调了系统观念的要求、问题导向与目标导向的结合，并在国际形势不断变化时期创造性提出了极限思维方式和方法。在这一系列当代中国马克思主义方法论的指引下，我国经济一步一个脚印地向前迈进，经济航船在疾风骤雨中稳步前行。

习近平经济思想中关于经济工作必须遵循的世界观和方法论，特别是与具体实际发展趋势相适应的工作策略，是税务工作所必须遵循的。新时代以来，从财税政策的运用到财税体制改革的提出，再到税收征管体制的优化等，无一不是习近平总书记亲自谋划、亲自部署、制定方案、交付落实的。习近平经济思想的世界观和方法论为高质量推进中国式现代化税务实践的税务工作新主线提供了根本方法。

二、全面贯彻党的二十届三中全会精神是落实税务工作新主线的最新要求

《决定》是完整科学的宏大体系，共十五部分，其中第二部分至第七部分是关于经济体制改革的，特别在第五部分第17条明确了对财税体制改革的新部署。笔者体会，我们必须在全会完整体系下来把握经济体制改革的总体要求，进而明确财税体制改革新任务，并将其作为落实税务工作新主线的最新指南。据此，笔者有三个基本判断。一是要将党的二十届三中全会与党的二十大相联系。党的二十大提出中国式现代化的总纲领，党的二十届三中全会则是这一总纲领下的改革篇。二是要将党的二十届三中全会与党的十八届三中全会相联系。两次三中全会分别通过的决定是新时代以来的改革先后篇。三是要将党的十八届三中全会到党的二十届三中全会对财税体制的要求联系起来把握。党的二十届三中全会提出的财税体制改革新方案是党的十八届三中全会财税改革方案的延续与拓展。简言之，就是要从党的十八大以来的新时代新征程视角来理解党的二十届三中全会提出的改革要求。

基于这三点基本认识，围绕“全面贯彻党的二十届三中全会精神是落实税务工作新主线的最新要求”谈三点体会：一是依据《决定》第一部分总论提出的“推动生产关系和生产力、上层建筑和经济基础、国家治理和社会发展更好相适应”之重要论断展开论述；二是根据《决定》第二部分“构建高水平社会主义市场经济体制”的战略谋划，并结合第三部分至第七部分的相关内容进行分析；三是学习《决定》第17条关于“深化财税体制改革”的表述，理解全会精神对落实税务工作新主线的要求。

（一）在完善新型生产关系以适应新质生产力发展中把握税务工作新主线

《决定》第一部分在论述“进一步全面深化改革的指导思想”中，明确要求“推动生产关系和生产力、上层建筑和经济基础、国家治理和社会发展更好相适应，为中国式现代化提供强大动力和制度保障”。在这三对辩证关系中，《决定》将生产关系、上层建筑与国家治理分别放在生产力、经济基础与社会发展前面，就是从体制改革角度出发，突出强调前者对后者“更好相适应”之目标，既表明这些关系已经相适应，更表明这些关系未来还要更加相适应。因此，要从对这些关系的定位特别是从完善新型生产关系以适应新质生产力发展的角度，来看待全会对进一步全面深化改革的战略部署及对税务工作的新要求。

其一，完善新型生产关系以适应新质生产力发展是新征程的时代要求。在新征程上，习近平总书记既提出了新质生产力理论，强调“发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点”，又明确指出“发展新质生产力，必须进一步全面深化改革，形成与之相适应的新型生产关系”。关于对生产力与生产关系的这一最新判断，2024年5月习近平总书记在企业和专家座谈会上发表的重要讲话以及《求是》杂志2024年第10～12期先后刊登的习近平总书记的3篇文章中，都已经清楚体现了，党的二十届三中全会是对这一基本判断的再次明确阐述。

其二，不断提出新生产力理论并持续深化改革是党引领经济发展的根本能力。历史表明，中国共产党之所以能代表人民的利益长期执政，一方面是因为党始终将发展生产力作为首要任务，党的核心始终能不断提出关于生产力的重要理论，在新时代，这体现在习近平经济思想对“发展规律”的执着坚持与探索；另一方面是因为党能够在坚持社会主义生产关系的前提下，坚持不断改革推动其实现自我完善，在新时代，这体现在习近平经济思想对“体制机制”的深刻阐述。高质量发展需要新质生产力理论的指引，新质生产力的发展则需要完善新型生产关系，实现后者对前者的更好相适应，这就是《决定》的历史地位与时代意义。

其三，提出社会发展与国家治理辩证关系是新时代党治国理政的创新理念。国家治理和社会发展两者相适应的理论，是马克思主义中国化时代化的重要内容。国家治理体系和治理能力现代化是促进与保障经济社会发展的重要制度支撑。只有通过国家治理体系的不断构建、改革与完善，使国家治理和社会发展更加相适应，才能更好促进先进生产力的发展，促进社会主义生产关系的自我完善，以推动中国式现代化目标的实现。

据此，我们就要在生产力与生产关系（特别是新质生产力和新型生产关系）、经济基础与上层建筑、社会发展与国家治理的统一中体会税收职能的运用与税务工作之重要，进而理解时代对税务工作新主线的新要求。税收职能作用的充分发挥以及税收制度的改革完善，都是为了促进新质生产力的发展，其本身也都是新型生产关系的一部分，需要不断完善；税收政策的有效运用在完善新型生产关系以适应新质生产力发展过程中能发挥独特作用；税收在国家治理中始终发挥着基础性、支柱性、保障性作用，目的就是推动经济社会发展行稳致远。有了这么一种站位与认识，我们对高质量推进中国式现代化税务实践就有了新的感悟。

（二）在全面建成高水平社会主义市场经济体制进程中把握税务工作新主线

《决定》第一部分“进一步全面深化改革的总目标”中提出“到二〇三五年，全面建成高水平社会主义市场经济体制”，第二部分围绕“构建高水平社会主义市场经济体制”进行阐述，关于体制机制改革的第三部分至第七部分也都将社会主义市场经济体制作为重要制度基础。可从三个方面来理解全面建成高水平社会主义市场经济体制的深刻内涵，并体会其对税务工作新主线的新要求。

其一，完整把握“社会主义市场经济体制”的内在要求。首先是市场经济。市场经济是以供求决定、价值导向为基本特征的最有效资源配置方式。改革开放实践证明，要“充分发挥市场在资源配置中的决定性作用，更好发挥政府作用”。其次是社会主义市场经济。“我们是在中国共产党领导和社会主义制度的大前提下发展市场经济，什么时候都不能忘了‘社会主义’这个定语。”社会主义与市场经济的结合，就是既要发挥市场经济在资源配置上的长处，又要体现社会主义制度的优越性。最后是“体制”的深刻含义。党的十九届四中全会将“公有制为主体、多种所有制经济共同发展，按劳分配为主体、多种分配方式并存，社会主义市场经济体制”明确为我国基本经济制度，更加确认了社会主义市场经济作为一种体制之完整制度特征。党的二十届三中全会对社会主义市场经济体制进一步完善的相关描述，包括对上述三个层次的再次重申与全新要求。在市场经济方面，《决定》第二部分明确了构建全国统一大市场、推进要素市场化改革和完善市场经济基础制度等改革要求，彰显了持续推进市场化改革的决心；在社会主义市场经济方面，《决定》提出了“更加公平，更有活力”的目标要求，前者体现社会主义价值取向，后者体现市场经济效率优势，两者结合让人民共享发展成果；在社会主义市场经济作为完整体制方面，《决定》第一部分总目标中明确“坚持和完善社会主义基本经济制度”，并在第二部分第5条强调“坚持和落实‘两个毫不动摇’”，这既坚定坚持包含社会主义市场经济体制在内的社会主义基本经济制度，又鼓励各类经营主体在市场经济中展示活力、优势互补、共同发展。

其二，持续理解社会主义市场经济体制要具有“高水平”要求。党的二十大以来，党中央围绕构建高水平社会主义市场经济体制，提出了一系列与之对应的“高”之理念，包含高质量发展、高水平安全、高水平对外开放等，体现了对经济和社会、政府和市场、公平和效率、活力与秩序、发展与安全等关系的认知与把握。党的二十届三中全会又从经济体制改革的角度提出了高水平体制机制建设的系列要求。《决定》在第二部分提出“构建高水平社会主义市场经济体制”的同时，第三、第四、第六、第七部分还分别从“健全推动经济高质量发展体制机制”“构建支持全面创新体制机制”“完善城乡融合发展体制机制”“完善高水平对外开放体制机制”四个方面对于体制机制进一步阐述，再加上第五部分提出的“健全宏观经济治理体系”，共同构成我国新征程上经济高质量发展的体制机制保障。

其三，把握高水平社会主义市场经济体制之“全面建成”的动态要求。在“到二〇三五年，全面建成高水平社会主义市场经济体制”总目标下，全会要求在2029年完成所有改革任务。根据这一战略安排，在未来5年内高水平社会主义市场经济体制的建设将达到新高度，为11年后全面建成高水平社会主义市场经济体制奠定坚实基础。从“全面建设”到“全面建成”的“时间表”，体现的就是我们要在习近平经济思想指引下，根据中央部署，落实改革措施，一步一个脚印向前推进，最终实现“全面建成”之宏伟目标。

据此，我们必须将税务工作新主线置于全面建成高水平社会主义市场经济体制这一进程中来把握。税制改革要适应市场经济资源配置方式的内在要求，要适应社会主义市场经济体制的制度制约，要以高水平现代税制和高质量税务工作来服务经济社会的高质量发展。税务工作要服务于统一大市场建设、服务于“更加公平、更有活力”目标、服务于资源配置效率最优化和效益最大化。“高质量推进中国式现代化税务实践”税务工作新主线中“高质量”应和着“高水平”的要求，推进“中国式现代化税务实践”则应和着从“全面建设”到“全面建成”的动态目标，税制改革和税务工作自然要服务于这一伟大进程。

（三）在党的二十届三中全会关于财税体制改革的新部署下把握税务工作新主线

《决定》第五部分第17条“深化财税体制改革”，围绕预算制度、税制改革、央地财政关系三个方面进行新部署，是对税务工作新主线的具体指导，既与改革整体相联系，包括改革先后篇和财税改革整体，又与实践紧密相连，包括税收领域具体落实和央地财政关系。

其一，在财税体制改革先后篇的动态进程中把握党的二十届三中全会对财税体制改革的新谋划。党的十八大以来，中国特色社会主义进入了新时代，我们迈上了中国式现代化的新征程。一路走来，全面深化改革持续为中国特色社会主义发展与中国式现代化注入强劲动力，财税体制改革则始终站在经济体制改革的前沿。从党的十八届三中全会开始，经由十八届五中全会、十九届四中全会，再到党的二十届三中全会，始终围绕预算制度、税收制度和央地关系三项任务展开，持续优化着每一项改革任务，既一以贯之地体现着中国特色财政制度的特质，又随时代变化适时调整发展。

其二，在党的二十届三中全会关于财税体制改革的总体部署中领会对税制改革的特定要求。这次财税体制改革的新部署，是为了健全适应高质量发展和中国式现代化要求的财税体制。具体改革部署都注重整体系统合成，注重改革重点协调，期待政策特定实效。在健全预算制度方面，除了继续强调全面规范、公开透明、预算刚性、提高管理水平等要求，还特别强调了发挥集中力量办大事的体制优势来深化改革。在完善财政体制改革方面，除了继续强调发挥好中央与地方两个积极性、理顺中央和地方财政关系等要求，还特别强调保持和加强中央调控能力，并强调要形成稳定的各级政府事权、支出责任与财力相适应的制度。在这些论述中，都不同程度地涉及税制改革。因此，我们要在预算制度、税收制度和央地财政关系三者的联系中来看待税制改革。

其三，理解税制改革新部署及其对税收领域落实提出的新要求。《决定》第17条第2段的五句话专门强调税制改革。第一句是税制改革的总目标，即：“健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构。”优化税制结构是税制改革的永恒目标，当前其鲜明时代特征是：“高质量发展”要求，实质上是新质生产力的发展要求；“社会公平”要求，体现的是社会主义制度下对共同富裕的追求；“市场统一”要求，则与构建全国统一大市场、更有效构建新发展格局相联系。第二句至第四句是税制改革具体要求。一是“研究同新业态相适应的税收制度”。现行税制还不能完全适应平台经济等新业态的发展要求，要加快税制设置和税种创立，既要促进新业态的发展，还要努力寻求税收收入新增长点。二是“全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制”。全面落实税收法定原则，就是有序推进18个税种中尚待完成的5个税种的立法工作。同时，要在依法治税框架内规范税收优惠政策，在国家层面上健全对重点领域和关键环节支持机制，在地方层面上防止税收优惠成为地方政府无序竞争的手段。三是“健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税”。要围绕个人所得税深化改革，稳步提高直接税比重。第五句是税收征管改革，即“深化税收征管改革”。高效的税收征管是税制改革成功的重要保障，落实好这些要求是税务铁军的职责所在。

其四，理解央地财政关系新部署对税收领域改革措施落实的新要求。《决定》第17条第3段特别提出了“增加地方自主财力”新举措，力图在制度上保证各级政府事权、支出责任与财力相适应。在这些关系中体现的涉税改革事项包括“拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限”“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例”“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”“规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理”。

三、努力紧跟部署与贯彻落实结合是税务工作新主线的重要特质

在学深悟透习近平经济思想的前提下，在学习贯彻党的二十届三中全会精神的新形势下，我们要紧跟中央新部署，持续高质量推进中国式现代化税务实践。笔者认为，“中国式现代化税务实践”是新征程上中国税务部门的“定位”，“高质量推进”则是新征程上中国税务铁军的“担当”。这里从税务工作新主线的深刻内涵、内在联系和紧跟特质三个方面加以阐述。

（一）定位与担当：税务工作新主线的深刻内涵

在税务工作新主线中，只有明确了“中国式现代化税务实践”这一定位的深刻内涵，税务铁军才能在实践中体现出“高质量推进”的担当。

其一，“中国式现代化税务实践”是基于新征程特征而提出的全新税务工作定位。这里可以从本质特征与基本要求、“决定与反作用”辩证关系、“税务实践”特定提法和中国税务发展进程四个方面来理解。

一是把握中国式现代化的本质特征与基本要求。中国式现代化，是中国共产党领导的社会主义现代化，既有各国现代化的共同特征，更有基于中国国情的中国特色。2023年年底召开的中央经济工作会议强调，必须把推进中国式现代化作为新时代最大的政治。这是习近平经济思想的新拓展。中国式现代化总目标提出后，各部门在这一要求下提出了明确的站位要求。财政部提出“进一步有力有效服务保障党中央治国理政、当家理财”新站位，国家税务总局则提出“高质量推进中国式现代化税务实践”税务工作新主线。

二是理解“中国式现代化税务实践”内涵中体现的辩证关系。“中国式现代化税务实践”这一提法包含了深刻的“决定与反作用”辩证关系，即中国式现代化决定中国税务实践、中国税务实践服务于中国式现代化（邓力平，2023）。对于这样一个完整理念，必须深刻理解，全面把握。

三是理解“税务实践”提法的特定含义。中国税务实践服务于中国式现代化。中国税务实践作为经济领域的重要一环，就要聚焦主责主业，依法依规确保税收收入，为经济社会的发展奠定财力基础，为中国式现代化贡献税务力量。中国税务部门既要和财政、海关等相关部门密切合作，更要聚焦税务工作现代化这一责无旁贷的使命担当。因此，这次将税收提法浓缩至税务提法，就体现了既聚焦主责主业又密切协同配合的辩证关系，就更能实现按高质量发展要求推进税务实践之工作要求。

四是理解从中国税务到中国式现代化税务的发展进程和时代要求。一路走来，从中国税务到中国社会主义税务，再到中国特色社会主义税务，直至这次的中国式现代化税务，税务工作中一以贯之的就是努力做好主责主业，就是服务国家发展大局。新工作主线从税收聚焦到税务，从中国税务聚焦到中国式现代化税务，体现的就是新征程上必须继续坚持的主责主业要求。

其二，“高质量推进”是税务铁军服务新征程税收新站位的责任担当。可以分别从“高质量”与“推进”两个方面来论证。

一是如何体现“高质量”。习近平经济思想中关于发展规律的认识是我们理解国家税务总局提出“高质量推进”的理论依据。高质量发展对包括税务工作在内的经济工作有明确要求，既要体现“发展”的规律，还要把握“高”之要求。就“发展”规律而言，从党的二十大报告总结的新发展阶段、新发展理念、新发展格局等，到2023年年底中央经济工作会议提出的“高质量发展是新时代的硬道理”，讲的都是发展，特别是经济社会发展。这就要求税务部门要通过对经济发展的服务来体现自己的担当。就“高”之要求而言，党的二十大报告总结了“高”字打头的系列要求，包括“构建高水平社会主义市场经济体制”“高质量发展”“高水平对外开放”，在提出统筹发展和安全问题后又提出“高水平安全”，2023年年底中央经济工作会议提出要坚持“高质量发展和高水平安全良性互动”。所以，高质量推进税务实践，就是要贯彻高质量发展等系列要求，就是要适应经济体制、对外开放、发展安全等要求，在税务工作的各个方面持续提质增效，持续锻造高标准税务铁军。

二是如何理解“推进”。高质量是原则指引，是工作的目标追求，高质量发展在税务部门的体现就是要落实在高质量推进上。这里讲的推进就是税务工作在大局中的体现，就是税务实践服务总体发展的要求。推进之“进”，强调的是中国税务从中华人民共和国成立75年来，改革开放46年来，特别是新时代以来，税务实践已经在服务国家中心工作中发挥了重要作用。在新征程上，要进一步地“推”，要持续地“进”，要把握形势变化要求，创造性地聚焦主责主业、推进工作前行。

（二）逻辑与体系：税务工作新主线的内在联系

在把握新工作主线的深刻内涵后，还要进一步理解这一工作主线作为完整体系的内在逻辑。可以用四句话来把握。

其一，新工作主线是对标对表与把握形势而得出的重要结论。税务工作新主线是在对标对表党中央精神和明确形势任务的基础上提出来的。税务部门要贯彻落实党的二十大、党的二十届三中全会精神以及中央经济工作会议的安排部署，深刻把握中国式现代化税务实践的核心要求，深入贯彻党的方针政策，密切关注国内外形势的变化，确保税务工作与党和国家的发展大局保持一致。

其二，新工作主线是新征程上税务部门职能得到再次确认后的具体体现。今天中国税务的职能定位是，努力成为“党中央权威的忠诚捍卫者”“推动经济社会高质量发展的高效执行者”“纳税人缴费人的倾情服务者”“经济社会秩序的坚定维护者”，彰显了税务工作在高质量发展过程中的重要使命。这四个“者”的基本定位与国务院“当好贯彻党中央决策部署的执行者、行动派、实干家”的职能定位相呼应，是税务部门对中央精神的贯彻，进而还是税务部门作为政府职能部门在促进发展、服务纳税人缴费人与维护经济社会秩序等方面发挥独特作用的具体阐述。

其三，新工作主线是由“六个着力”强力支撑的完整体系。“六个着力”是当前税务工作贯彻新工作主线实现的重点要求。“着力强化政治统领”体现了坚持维护党的领导核心地位和党中央权威，强调必须始终与党和国家发展大局保持高度一致；“着力强化依法治税”体现了聚焦主责主业与税收职能的要求；“着力强化改革创新”体现了税务部门要通过不断深化改革来提升内在发展动力的要求；“着力强化管理增效”和“着力强化服务提质”分别从管理与服务的角度体现着高质量推进的要求；“着力强化风险防范”则体现了税务部门要按照中央防范风险的要求，努力防范包括税收流失风险、舆情风险和社会风险等各种风险。

其四，新工作主线是在一张蓝图上持续作画的最新阶段性成果。税务工作新主线是在我国税务战线持续发展基础上提出的。改革开放以来，从当年“收好税，带好队”到前些年提出的“抓好党务、干好税务、带好队伍”工作要求，再到当前“高质量推进中国式现代化税务实践”的新要求，都是一张蓝图上不断展现的阶段性成果，这一进程真正诠释了一任接着一任干、一锤接着一锤敲、一步一个脚印向前迈进的优良税务传统。

（三）部署与落实：税务工作新主线的紧跟特质

为了落实税务工作新主线，2024年年初全国税务工作会议明确提出了2024年四个工作要求：一是旗帜鲜明讲政治，坚定不移建强政治机关、走好第一方阵；二是站位全局谋发展，坚定不移发挥和拓展提升税务部门职能作用；三是牢记宗旨惠民生，坚定不移践行人民立场增进纳税人缴费人获得感；四是强党治队严要求，坚定不移营造税务系统风清气正的良好政治生态。这些工作重点可归纳为“政治引领、税收职能、人民立场、强党治队”。围绕着这些部署要求，笔者团队从2024年年初开始到基层税务部门进行调研，半年来，先后在贵州、湖南、福建、湖北等地与基层税务干部进行交流，对基层税务部门的总体感受可以归纳为“四个统一”：一是坚决做党中央权威的捍卫者，坚持政治机关本色，体现“政治引领”与“强党治队”，体现党管税收与国家税收的统一；二是坚持做高质量发展的执行者，发挥税收职能，做好主责主业，体现“站位全局谋发展”，体现经济税收与发展税收的统一；三是坚决做经济社会秩序的有力维护者，坚决防范各种风险，体现国家税收与稳定税收的统一；四是做纳税人缴费人的倾情服务者，坚持人民立场的前提下，努力提高纳税人缴费人的获得感，体现人民税收与服务税收的统一。这次调研给笔者的深刻体会是，中国特色税务队伍的特质就是听党话、跟党走，就是能紧跟党的部署，就是会贯彻落实。这些特质会在税务系统贯彻党的二十届三中全会新部署中继续展现新作为，作出新贡献。当前，税务系统在落实推进税制改革与增加地方自主财力等方面改革要求的同时，还应重点考虑以下两方面的工作。

其一，努力将打造高水平效能税务作为高水平推进的重要抓手。始终坚持依法依规征税收费，并坚决守住不收过头税的红线，这是税务部门的主责主业，也是税务部门应秉承坚守的原则。在依法征税与不收过头税的上下限中，要提高税务部门履行主责主业的能力与水平，就需要持续提升税务工作的效能水平。2024年全国税务工作会议以来，根据国家税务总局的部署，税务系统都在打造“效能税务”，笔者高度赞同。这一提法就是以科学精细、务实高效的管理理念来持续深化依法治税、以数治税、从严治税，更好地提升税务部门税费征管、便民服务、防范风险的能力与水平。在这一理念中，依法治税是生命线，以数治税是关键支撑，从严治税是重要保障，努力提升税费征管之效、便民服务之效、风险防范之效。笔者赞同经济决定税源、管理决定税收之命题。只有通过不断的管理增效才能实现高质量推进，才能体现高水平效能税务。我们要在实践中不断提升做精做细效能税务的水平，做到效能税务与持续税务的有机统一。简言之，强调的就是“效能税务是努力方向，风险防范是底线思维”，强调的就是“聚焦主责主业乃必须，做优主责主业有讲究”。

其二，努力在构建高标准统一市场体系中作出高水平税务贡献。要深刻认识《决定》阐述的“构建全国统一大市场”的深刻意义。只有扩大市场规模总量、构建高标准市场体系，发挥市场的规模效应与统一特征，才能使市场机制更有效地配置资源，拓展内需空间，激发市场活力，推动高质量发展，加快构建新发展格局。税务系统要按照中央部署，通过税务领域相关改革措施的实施，致力于提高资源配置效率与效益，扫除妨碍全国统一大市场构建的涉税障碍。要与相关部门密切配合，坚持问题导向与目标导向的结合，坚持标本兼治与长短措施的统一，坚持系统推进与重点突破的协调，更有效地实施有利于构建全国统一大市场的税收制度，严格执行税收优惠政策。

一路走来，税务工作始终服务于中国特色社会主义发展完善的伟大进程。财税体制改革从来都是改革重点。当前，落实税务工作新主线就要贯彻党的二十届三中全会关于财税体制改革的新部署，用税务工作的提质增效服务于财税体制改革总体安排，以高质量推进中国式现代化税务实践服务与保障财税改革目标的实现。

（本文为节选，原文刊发于《税务研究》2024年第9期。）

欢迎按以下格式引用：

邓力平，吴心妮，刘乃聿.贯彻财税改革新部署  高质量推进中国式现代化税务实践[J].税务研究，2024（9）：5-14.

-END-

点击“阅读原文”快速投稿~